Trong bối cảnh kinh tế phát triển, việc tuân thủ nghĩa vụ thuế là điều thiết yếu đối với mọi doanh nghiệp. Bài viết này sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về các loại thuế mà doanh nghiệp cần kê khai theo quý theo quy định của pháp luật Việt Nam.

I. Căn cứ pháp lý

• Luật Quản lý thuế 2019;
• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014, 2020;
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
• Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;

II. Các loại thuế doanh nghiệp cần phải kê khai theo quý:

Theo khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các loại thuế phải kê khai theo quý bao gồm:

– Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài, tái bảo hiểm nước ngoài.

– Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.

– Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

– Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân mà tổ chức, cá nhân đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thay cho cá nhân theo quý. 

(Trừ trường hợp thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng).

– Khoản phụ thu khi giá dầu thô biến động tăng (trừ hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1).

Ngoài ra, các tiêu chí xác định doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT và thuế TNCN theo quý được quy định chi tiết tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể:

– Khai thuế GTGT áp dụng với:

• Người nộp thuế thuộc đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ của năm trước liền kề từ dưới 50 tỷ đồng thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Trong đó, doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ được là tổng doanh thu ghi trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
• Nếu người nộp thuế khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc và doanh thu của địa điểm kinh doanh.
• Nếu người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động thì được chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm liền kề tiếp theo căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tháng hoặc quý.

– Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý:

• Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
• Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm.

Thời hạn khai thuế theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo của quý mà người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ thuế (Quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14) 

Hồ sơ khai thuế theo quý, tờ khai thuế được quy định tại Điều 43 Luật Quản lý thuế, Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Hiện nay, có 2 cách để có thể thực hiện khai báo thuế theo quý đó là khai báo trực tiếp và khai báo online qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế.